Presupuestos de la Comunidad Autónoma de Canarias

Año 2021

NOVEDADES FISCALES PREVISTAS EN CANARIAS PARA EL AÑO 2021.

1.IMPUESTO GENERAL INDIRECTO CANARIO (IGIC)

  • Obras de equipamiento comunitario y ejecuciones de obras: En relación a la aplicación del tipo cero del IGIC en las entregas de obras de equipamiento comunitario y en las ejecuciones de obras, con o sin aportación de materiales, consecuencia de contratos directamente formalizados entre una administración pública y el contratista, que tengan por objeto la construcción y/o ampliación de obras de equipamiento comunitario, se establece lo siguiente:

La aplicación del tipo cero exigirá una comunicación, previa al devengo del impuesto correspondiente a la entrega o la ejecución de obra, por parte de la administración pública adquirente o contratante a la Agencia Tributaria Canaria. En el supuesto de pagos anticipados, la comunicación se deberá realizar con ocasión del primer pago. La inexistencia de esta comunicación o su falta de presentación en plazo impedirá la aplicación del tipo cero.

Salvo que resulte de aplicación el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, con carácter previo o simultáneo al devengo del impuesto correspondiente a la entrega o la ejecución de obra, la administración pública adquirente o contratante deberá aportar al empresario o profesional transmitente o contratista una declaración en la que haga constar que el bien entregado o ejecutado cumple con los requisitos para su consideración como construcción o ampliación de una obra de equipamiento comunitario.

El incumplimiento de los requisitos exigidos para la aplicación del tipo cero supondrá para la administración pública adquirente o contratante como beneficiario la obligación de presentar la declaración ocasional correspondiente al período de liquidación mensual en que se devengó el impuesto, autoliquidando la cuota del impuesto no repercutida por el sujeto pasivo y los correspondientes intereses de demora.

Finalmente, se establece que se aplicará la normativa vigente a 31 de diciembre de 2020 a las solicitudes de reconocimiento de obras de equipamiento comunitario pendientes de resolución a dicha fecha.

  • Sistema Integrado de Vigilancia Exterior: Se aplicará el tipo cero a las entregas de bienes destinados exclusivamente al funcionamiento de los subsistemas de detección, comunicación y mando y control del Sistema Integrado de Vigilancia Exterior (SIVE).

1.2. Tipo de gravamen reducido del 3%.

  • Los muebles de metal incluidos en la partida arancelaria 9403208090, cuando las operaciones estén sujetas y no exentas del AIEM (que anteriormente tributaban al tipo general del IGIC).
  • Los servicios de transportes marítimos de pasajeros y aéreos de carácter turístico, recreativo o de ocio, educativo o de instrucción (que anteriormente tributaban al tipo general del IGIC).
  • Las conservas de pescado -partida arancelaria 1604- (que anteriormente tributaban al tipo cero).

1.3. Tipos de gravamen aplicables a las entregas de vehículos

  • Vehículos híbridos eléctricos: Para la aplicación del tipo cero a los vehículos híbridos eléctricos cuyas emisiones no excedan los 110 gramos de dióxido de carbono por kilómetro recorrido, se deberán tener en cuenta los valores de dióxido de carbono derivados del Ciclo de Ensayo de Vehículos Ligeros Armonizado a nivel (protocolo WLTP).
  • Patinetes y patinetes eléctricos: Quedarán sujetas al tipo cero las entregas de patinetes y patinetes eléctricos.
  • Vehículos de motor adaptados al transporte habitual de personas con discapacidad en silla de ruedas o movilidad reducida: En relación con la aplicación del tipo de gravamen reducido del 3% a las entregas de vehículos adaptados al transporte habitual de personas con discapacidad en silla de ruedas o movilidad reducida: 
    • Se añade que también será de aplicación el tipo reducido a la entrega de vehículos adaptados al transporte habitual de personas con movilidad reducida.
                           
    • Se considerarán personas con discapacidad aquellas con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento. Además, junto a los supuestos ya previstos, se añade que se consideran afectados por una discapacidad igual o superior al 33 por ciento las personas cuya incapacidad sea declarada judicialmente.    
  • Remolques y semirremolques: Quedarán sujetas al tipo general del IGIC (7%) las entregas de remolques y semirremolques que, objetivamente considerados, sean de exclusiva aplicación industrial, comercial, agraria, clínica o científica.

1.4 Régimen especial del pequeño empresario o profesional

Excepcionalmente, durante el mes de enero de 2021, los empresarios o profesionales que hayan renunciado expresa o tácitamente al régimen especial del pequeño empresario o profesional, podrán comunicar a la Agencia Tributaria Canaria, a través de la correspondiente declaración censal, la revocación de la renuncia y consiguiente inclusión en el citado régimen especial.

2.IMPUESTO SOBRE LAS LABORES DEL TABACO. 

Se establece que los datos de la fórmula para el cálculo del precio medio ponderado de venta real para cada modalidad de tabaco serán los obtenidos en el propio mes natural en curso y no los del mes natural anterior (como ocurría hasta ahora).

Por otro lado, se modifica la disposición transitoria segunda de la Ley, relativa a cigarrillos negros, en los siguientes términos:

  • En el año 2021, el tipo normal que grava los cigarrillos negros pasa de 2,80 euros a 3,70 euros por cada 1.000 cigarrillos.
  • No obstante, cuando el precio medio ponderado de venta real sea inferior al precio de referencia de 82 euros por cada 1.000 cigarrillos, será aplicable el tipo incrementado de 47 euros por cada 1.000 cigarrillos.

3. NUEVA AUTOLIQUIDACIÓN MENSUAL DE ITPYAJD PARA ADQUISICIONES DE BIENES MUEBLES A PARTICULARES.

Se aprueba un nuevo tipo de autoliquidación para las operaciones continuadas de adquisición a particulares de bienes muebles por empresarios o profesionales.

En concreto, se establece que los empresarios o profesionales que adquieran regularmente a particulares cualquier tipo de bienes muebles, excepto medios de transporte usados, para desarrollar su actividad económica de reventa, deberán declarar conjuntamente todas las operaciones sujetas a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, realizadas en cada mes natural.

Para ello presentarán una única autoliquidación comprensiva de la totalidad de las operaciones devengadas en cada mes natural, cuyo plazo de presentación será el mes natural inmediato posterior.

4. RÉGIMEN ECONÓMICO Y FISCAL DE CANARIAS. 

  • Ampliación en un año la posibilidad de dotar a la RIC anticipada. 
  • Plazo de inscripción de la ZEC se amplía en un año, hasta el 31/12/2021. 
  • Plazo de la materialización de la dotación de la RIC de 2016, se alarga un año, y puede hacerse hasta diciembre de 2021. Esto supone que aquellos contribuyentes que no hayan materializado la dotación no hace falta que hagan regularización, pero con el inconveniente de que este año 2021 deberán materializar el año 2016 y 2017. 
Boletín Oficial de Canarias

Año 2020

NOVEDADES FISCALES PREVISTAS EN CANARIAS PARA EL AÑO 2020

1. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES.

Con efectos desde 1 de enero de 2020 se gradúa la aplicación de la bonificación de la cuota derivada del impuesto, de manera que el 99,9%  de bonificación que actualmente se está aplicando, a partir del próximo año sólo resultará aplicable en casos muy concretos:

  • Herencias, legados y donaciones en los que el adquirente es un descendiente o adoptado menor de 21 años (Grupo I).
  • Herencias, legados y donaciones en los que el adquirente es un descendiente o adoptado de 21 o más años, cónyuge, ascendiente o adoptante (Grupo II), siempre que la cuota tributaria del impuesto sea de hasta 55.000,00 euros.
  • Herencias y legados (no donaciones) en los que el adquirente es un familiar colateral de segundo o tercer grado, ascendiente o descendiente por afinidad -por ejemplo, hermanos, tíos y sobrinos, tanto consanguíneos como políticos- (Grupo III), siempre que la cuota tributaria del impuesto sea de hasta 55.000,00 euros.

En el resto de supuestos la bonificación irá disminuyendo el porcentaje en función del importe de la cuota tributaria. Así para cuotas superiores a 305.000,00 euros no se prevé ningún tipo de bonificación.

Esta novedad es especialmente significativa, por lo que desde Fimax Asesores te aconsejamos analizar la  conveniencia de realizar las donaciones previstas antes del 1 de enero de 2020, y así poder beneficiarte de la bonificación del 99,9% actualmente en vigor.

2. IMPUESTO GENERAL INDIRECTO CANARIO

En el Impuesto General Indirecto Canario también veremos ciertas modificaciones con efectos desde el 1 de enero de 2020.

  • Se incrementa el tipo general del 6,5% al 7%, tipo que ya estuvo vigente hasta el ejercicio 2018. Ello conllevará una necesaria adaptación de los programas de facturación por lo que, ante la previsible aprobación, sería conveniente que se vaya trabajando en dicha adaptación.
  • Aumento del tipo incrementado del 13,5% al 15%.
  • Adaptación de los recargos del comercio minorista a estos nuevos tipos impositivos, de manera que las importaciones de bienes sujetas a los tipos del 7 y 15% quedarán sujetas a tipos del recargo del 0,7 y 1,5% , respectivamente.
  • Se elimina la aplicación del tipo reducido del 3% de los servicios de telecomunicaciones, que pasarán a tributar al tipo general del 7%.
  • Se restringe la aplicación del tipo cero a las entregas de energía eléctrica realizadas por los comercializadores a los consumidores, para limitarla a los casos en que dicho consumidor es una persona física titular de un punto de suministro de electricidad en su vivienda con potencia contratada igual o inferior a 10kW. En otro caso, se aplicará el tipo reducido del 3%.
  • Se matiza que el tipo cero aplicable a las entregas de bienes, prestaciones de servicios e importaciones de bienes relacionados con el agua se aplicará siempre que dichos bienes o servicios se destinen directamente por adquirente o importador a los casos previstos en la norma.
  • Se elimina de la aplicación del tipo cero a las obras de equipamiento comunitario de potabilizadoras y desalinizadoras de titularidad pública (manteniéndose para las depuradoras de titularidad pública).
  • Se elimina la exigencia, para la aplicación del tipo cero a determinadas entregas y ejecuciones de obras sobre viviendas de protección oficial, de que dichas viviendas constituyan la vivienda habitual del adquirente. 
  • Se modifica el artículo que regula la aplicación del tipo del 3% a la adquisición de viviendas por determinados colectivos (Edad de hasta 35 años, discapacidad, mujer víctima de violencia de género, familias numerosas o monoparentales y unidades familiares que no sobrepasen determinados niveles de renta), a efectos de aclarar y especificar los requisitos materiales y formales de su aplicación, así como las consecuencias de su inobservancia.
  • Asimismo, se limita el tipo reducido del 5% aplicable a las entregas de viviendas que vayan a constituir la vivienda habitual del adquirente, especificando los requisitos y los efectos de su incumplimiento.

3. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.

En el IRPF se introducen modificaciones con efectos 1 de enero de 2020 que debemos tener en cuenta de cara a las declaraciones a presentar en junio de 2021.

  • Se incrementan los tipos impositivos autonómicos aplicables a los tramos más altos de la  base imponible general. Con los tipos impositivos estatales actualmente vigentes, la tabla  consolidada (suma de tipos estatales y autonómicos) comparativa de 2019 y 2020 sería la siguiente:

  • Se limita la deducción por gastos de enfermedad a los contribuyentes cuya suma de bases imponibles general y del ahorro no supere los 39.000 euros, o 52.000 euros en caso de tributación conjunta.
  • Se modifica la deducción autonómica por donativos a entidades sin ánimo de lucro:

+ Se reduce el porcentaje de deducción para los 150 primeros euros de deducción del 37,5 al 20%.

+ Se amplía la base de la deducción al 10% de la base liquidable del contribuyente. Con la normativa vigente, el límite era del 10% de la parte autonómica de dicha base liquidable.

+ Se establece la incompatibilidad de esta deducción con la de donaciones con finalidad ecológica, cuando se aplique sobre las cantidades aportadas a los mismos beneficiarios.

  • Se amplía la deducción por gastos de estudios, que será de 100 euros por el primer descendiente o adoptado y 50 euros adicionales por cada uno de los restantes. Con la normativa vigente el importe era de 100 euros por el conjunto de descendientes o adoptados. 

4.IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

4.1. Tipo del 0% en la modalidad de Actos Jurídicos Documentados (AJD) para las escrituras de novación de créditos hipotecarios. Este tipo del 0% ya estuvo vigente hasta el 4 de diciembre de 2018.

  • Se aprueba la aplicación del tipo del 0% para las escrituras de novación de créditos  hipotecarios pactados de común acuerdo entre acreedor y deudor, cuando el acreedor sea una entidad financiera y la modificación se refiera a las condiciones del tipo de interés, a la alteración del plazo o a ambas. 
  • En paralelo a la aprobación de este tipo del 0%, se elimina la bonificación en cuota de la que, con un límite de 200.000,00 euros de base imponible, podían disfrutar este tipo de operaciones.

4.2. Tipos reducidos en la modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO).

  • Se incrementa del 3 al 5 % el tipo reducido aplicable a la adquisición de vivienda habitual de hasta 150.000 euros por personas físicas realizadas en subasta judicial, administrativa o notarial.

    No obstante, en determinados casos, como adquisiciones por contribuyentes de hasta 35 años que cumplan determinados requisitos de renta, el tipo efectivo podrá ser del 4% (mediante la aplicación de una bonificación del 20% de la cuota).
     
  • Para la aplicación de este y otros tipos reducidos relativos a operaciones inmobiliarias (adquisición de vivienda habitual de hasta 150.000 euros, constitución de opción de compra sobre bienes inmuebles, adquisición de vivienda habitual por familias numerosas, adquisición de vivienda habitual por personas con discapacidad, adquisición de vivienda habitual por familias monoparentales), se aclara la redacción relativa a la imposibilidad de ser propietario, nudo propietario o usufructuario de otra vivienda, sea o no habitual, en el momento de la operación, y en caso de que lo fuera deberá proceder a la transmisión en escritura pública de dichos bienes o derechos en el plazo de dos años.
Boletín Oficial de Canarias